Требования российского законодательства к документальному оформлению операций по предоставлению облачных продуктов иностранной компанией

К оглавлению 

3.2. Достаточность электронной документации для подтверждения расходов для целей налога на прибыль, а также оформление счетов и актов выполненных работ в электронном / бумажном виде

Согласно общему правилу, установленному налоговым законодательством, расходами для целей налога на прибыль признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты.49

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы. 50

В соответствии с положениями Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402 - ФЗ первичные документы, которыми оформляются хозяйственные операции, должны содержать подписи должностных лиц, совершивших сделку. 51   В связи с этим, существующая позиция налоговых органов в отношении документального подтверждения расходов подразумевает предоставление налогоплательщиком договора, счета, актов предоставленных услуг в бумажной форме с подписями соответствующих сторон и печатями организаций. Также Федеральный закон №402- ФЗ предусматривает возможность составления первичных учетных документов в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Порядок подписания документов в электронной форме был рассмотрен в п. 3.1.

Вычет расходов на приобретение облачных продуктов на основе договоров, счетов и актов, предоставленных иностранными поставщиками в электронном виде (без электронно - цифровых подписей), может быть оспорен налоговыми органами.

Тем не менее, существуют положительные для налогоплательщика разъяснения Минфин РФ, 52   позволяющие принять к вычету такие расходы. По мнению Минфин РФ, при приобретении лицензий на использование ПО у иностранных поставщиков в случае заключения лицензионного договора через Интернет подтверждающими документами могут также являться документы, подтверждающую оплату лицензионного вознаграждения и поставку ПО. Поскольку данная позиция расходится с ранее указанными положениям гражданского законодательства, существует риск оспаривания налоговыми органами вычета расходов по лицензионным договорам с иностранными поставщиками, заключенным в электронном виде.

Наличие дополнительных документов, способных подтвердить факт приобретения облачных продуктов, может усилить позицию налогоплательщика при обосновании понесенных расходов в спорах с налоговыми органами.

Стоит отметить, что согласно требованиям налогового законодательства подтверждающие документы, полученные от поставщиков на иностранном языке, необходимо перевести на русский язык.

49 П. 1 ст. 252 Налогового кодекса

50 П. 1 ст. 252 Налогового кодекс а

51 Ст. 9 Закон о БУ (…операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;)

52 Письма Минфин РФ №03- 03 - 06/1/127 от 05.03.2011, №03- 03 - 06/1/529 от 28.09.2011

<< Предыдущая          Следующая >>